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如何从企业财务报表上鉴别财税风险?

发布时间:2021-05-14 16:58 浏览次数:

今天大家探讨一个很有意思的问题,如何从企业财务报表上鉴别财税风险?

从企业财务报表上鉴别财税风险,难度很大,或者可以说不相结合其他资料分析基本不可能。

大家熟知的财务报告主要包括负债表、利润表及现金流量表,其中负债表体现的是公司的财务状况,利润表体现的公司的经常成果,现金流量表则体现是现金的增减改变情况。

谈起财务报告,自然而然会想到到财务指标分析,财务指标分析管理体..系是机会容易体现出公司的运营风险及财务危机,自然,前提条件是财务报告统计数据真实、准确、详细。徇私舞弊的财务报告,测算出的财务指标也没有用,对吧。正常情况下,徇私舞弊的并不在大家探讨之内。

如何从企业财务报表上鉴别财税风险1

财务指标主要体现运营风险和财务危机,财税风险是运营风险之首。在财务指标分析中,一直没有哪个指标能详细分析具体的财税风险,出现异常明显的财务管理项目不在其内。例如,公司货币资产额度为一百万元,列报的应交税金五百万元,表明公司的钱仅有一百万元,却必须纳税五百万元,没法按时全额缴付税金的风险就很高。相似这种典范的情形,一眼就能看得清,也不失为能鉴别的一种。

也可以说,要从财务报告上鉴别风险,最有机会的是由税会差别的项目下手。比较常见的有固资、应收款、主营业务收入、资产减值损失等,以上几类通常账面价值与计税依据有差别,可能引发企业所得税结转不准确。但仅凭负债表及利润表,机会没办法下结论,还必须相结合其他更详细的财务管理资料,如检验固资帐本、应收款账龄统计表等。大家简洁明了从资产负债及利润表举例说明。

负债表

以固资为例 ,之前负债表“固定资产原值”、“固定资产折旧”、“固定资产净值”分别列报,各项统计数据改变比较好分析。如今负债表只列报“固资”,增减改变是否出现异常不好判断。

例如,20X8年负债表中“固定资产原值”列报200万元,“固定资产折旧”列报50万元,“固定资产净值”列报150万元;如果20X9年负债表“固定资产原值”列报400万元,“固定资产折旧”列报300万元,“固定资产净值”列报一百万元。

相似这种情况,很机会多计提折旧。怎么说?很简单:

“固定资产原值”项目,20X8年列报200万元,20X9年列报400万元,增加了200万元的固资;

“固定资产折旧”项目,20X8年列报50万元,20X9年列报300万元,增加了250万元的固资;

固资不存在调整变动情况下,两百万余元的固资全年度折旧费五十万余元,两年需要折旧费一百万余元,固定资产净值为一百万余元;对应的,20X9年增加两百万余元的固资,报表展示的“固定资产净值”也是一百万余元,非常明显有疑问嘛。

如何从企业财务报表上鉴别财税风险2

如今资产负债表中,“固资”是依据其科目余额减掉“累计折旧”和“固定不动资产减值准备”及其“固定资产清理”等科目余额填写,简洁而言以它净值列出来。如上例,报表中“固资”列出来一百万余元,分辨不出增加了两百万的固资,也分辨不出累计折旧增加了250万,换言之,单看报表分辨不出任何问题。

多计提折旧,会导致利润总额减少,最后会少缴企业所得税减少,这需要很好理解。也就是说,要发现固资及其折旧费计提等问题,报表不能全面体现,相关其他财务资料才可佐证。

利润表

或者是调转过来计算考量,财务报告不正常,财务风险就高,例如主营业务收入比早期大幅提高,相关的销售成本费用不增反降,作假的可能性就很大。

例如,利润表上展示,20X8主营业务收入十亿元,营业费用1亿元;20X9年主营业务收入五十亿元,营业费用2亿元。营业收入十亿元,营业费用1亿元,占比十%。而营业收入五十亿,营业费用2亿元,才占4%,不符合常理。

如何从企业财务报表上鉴别财税风险3

这样一来,也有可能是上年的各项统计数据不正常,也有可能是今年的统计数据不正常,无论怎样,最后遭遇的是税收的问题。从这个角度而言,能从财务报告鉴别财务风险。当然,对财务报告有疑问,可能还得从相关的单据入手才能证实财务报告记载是否真正、准确、完整。

常常说的,仅凭财务报告都没法体现公司真正的财务状况,即经营风险都很难鉴别,鉴别税收风险更难达到。




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