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税收筹划怎么样有用吗?税收筹划存在的原因

发布时间:2019-09-03 18:03 浏览次数:

19世纪中期,税收筹划出现于意大利。那时候,出现了税务专业人士为纳税人给予税务咨询的活动,涉及为纳税人给予税收筹划和税务咨询。税收筹划这一现象的出现有其深刻的社会、文化、经济缘故。为什么纳税人都要税收筹划,税收筹划能为纳税人提供哪些收益?
纳税人对直接缓解税收负担的向往,是税收筹划出现的最开始缘故。毋庸置疑,直接缓解税收负担也便是税收筹划必需完成的总体目标之一。
纳税人是纳税义务的承担者。也就是说,税法要求的承担纳税义务的人或单位是纳税人。由此可见,纳税人的组成能够分成两个组成部分:一个是自然人纳税人;二是法人纳税人。但不论是自然人纳税人,或是法人纳税人,身为市场经济的行为主体,在产权定义清楚的前提条件下,都是有一个相同的特性,那便是向往本身经济收益的更大化。所以能够说,纳税人对本身经济收益的向往是纳税人不变的向往的内容之一。
我们说人们对本身经济收益的向往是自然人纳税人所有不变的向往的内容之一,这是由于自然人纳税人最先是自然人,随后才算是纳税人,而自然人对本身经济收益的向往,追求本身效用的更大满足常常是首位的。
而企业法人最先是一个经济团体,身为一个经济团体,最先都要资金做好制造的投入,历经一定时间的生产过程制造出产品,随后将产品投放市场做好流通,最终得到更多的利润,所以离不了货币,离不了对经济收益的向往,以确保经济实体的良性循环。对货币资金的需求贯穿于经济团体的整个生产过程,而生产经营的目的便是经济收益的更大化。所以,能够说,企业法人对经济收益的向往是首位的,是首要的。对经济收益的向往组成企业法人所有都要内容的主干。既然企业法人对经济收益的向往是首位的,那么企业法人纳税人以及推而广之所有法人纳税对经济收益的向往也是首位的、首要的。
 
 
 
税收筹划
 
我们知晓,经济利益更大化的完成,不光需要总收入高于总成本,并且需要总收益与总成本间差值的更大化,在考虑到货币时间价值的情况下,为总收益现值间差值的更大化。不管怎样表述顺纳税总收益相应的标准下,要完成经济利益的更大化,就是要促使总成本降到最低。
我们通常情况下所讲的成本费,是做某件事或完成某种经济利益所需结算的各类花费代价。就公司来说,其在生产经营过程中产生的各类花费,如外购原材料、外购燃料、外购动力、结算工人的工资、津贴、固定资产投资开支、销售费用、财务费用和管理费用等,即属这类开支。这里,我们说这类成本费是公司的内在成本费。毫无疑问,降低公司的内在成本费能够提高公司的总体经济效益。
而另一方面,做为国家凭着其权力,按照税法要求强制性、无偿征收的税收,我们这里看来是公司的外在成本费,都是构成公司生产的运营成本的本组成部分,其数额的降低仍然能够提升公司的实际上经济效益。因此,做为市场经济核心的纳税人,在产权界定清晰的前提下,为完成本身经济利益的更大化,开展税收筹划以缓解税收负担,是市场竞争机制全程度的外在表现,具备相应的合理性。
直接缓解本身税收负担包括两层含义:一层含义是绝对地降低经济核心的应纳税款数额;另一层含义则是相对较少经济核心的应纳税款数额。
 
 
绝对较少经济主体的应纳税款数额是税收筹划追求的浅层次目标。例如,某企业上年应纳税额总计为300万元,当年经过一定的税收筹划,某企业上年应纳税额总计为250万元,我们是否认为这种筹划是成功的呢?从表面上看,这种筹划减少了企业的应纳税额,应属成功筹划案例。在这里,我们姑且不考虑税收筹划本身所发生的成本费用,仅看税收本身。如果企业经营规模较上年没有太大的变化或者比上年有所扩大,比如上年的销售收入为1000万元,今年也大致是1000万元,即在同样条件下,企业的应纳税额减少,那么我们认为该筹划案例是成功的。而如果企业当年的生产经营规模远不如上年,比如上年销售收入为1000万元,今年仅为500万元,那么我们认为,企业的实际税收负担加重了,因为去年应纳税额与销售收入的比值为30%,而今年却变成了50%,企业的实际税负有所提升,显然该筹划案例是不成功的。
 
任何税收筹划行为,其产生的根本原因都是经济利益的驱动,即经济主体为追求其自身经济利益的最大化,这也是资本的本质所必然需求。就税收而言,它是作为生产经营活动的支出项目,企业必然希望越少越好,无论税收是怎样的合理公正,都意味着企业的实际经济利益的减少。那么减轻企业的税收负担必然成为其一个最直接和根本的动力。然而,这个并不能解释纳税人进行税收筹划动力机制的全部,因为企业自身追求的复杂性决定了企业进行税收筹划的主观因素的复杂性。




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