企业税务筹划方法确认收款时间减少资金占用

浏览次数：

时间就是金钱，这句我们非常熟悉的标语，实际上同样是经济学中对货币时间价值的精辟阐释。税收筹划来看，科学合理的规划业务，对税款开支现金流开展管控，以降低税款对资金的占据，是当中一个很关键的层面。而收入确认时间段的确认，对纳税义务的形成及其后续的缴税义务的形成都起着决定性的影响，我们将根据下列一个例子探讨收入确认时间段进行筹划的空间。

案例

企业<a href='http://www.pinyuzixun.cn/xwzx/xyzx/' target='_blank'><u>税务筹划</u></a>方法确认收款时间减少资金占用

　　甲公司为增值税一般纳税人，20×8年初与异地乙企业签署合作框架协议，承诺
甲公司向乙企业每个月供应货品，确保乙企业库存量不少于200万元（不含税），乙企业在将货品销售后，按销售总量与甲公司结款，月销售额低于50万元时，暂时不结款，结款货款时，年底甲公司按实际上发出货品与乙企业进项结款，无论是乙方有没有将该货品卖出，甲公司为乙企业出具增值税专用发票。怎么进行筹划这笔业务能够推迟甲公司的增值税？

无论是哪类进行筹划，实际上我们都能够根据两个层面开展解构，一是业务的本质，二是业务的类型。

就本案例业务本质来看，如果将与货品相关的风险及收益有没有转移作为有没有确认收入的判定标准，这个交易实际上分为了两个部门，一是日常业务，以乙企业有没有对外销售作为与甲公司结款的依据，二是按年底以发出商品作为结款的依据。以资金占用的角度，综合衡量合规的风险，收到款项确认收入，降低销项税额自有资金的占据，是一个较优决策，也应该成为我们进行筹划的目标。

但同时我们在理解业务本质的同时，往往会忽略业务的类型要件，在目前我国以法律、法规、规章等规范性文件为执法遵循的前提下，我们特别要注意业务外在类型的合法、合规性。就本案例来看，上图我们已经把增值税条例及规章中收入确认的主要类型给我们开展了列示，我们要翻查相关文件，将每一种类型的收入确认时间段点加以理解，选择一种既符合业务本质又有利于自身的业务类型，经过比较，委托代销或者赊销、分期收款方式有可能符合业务的本质和进行筹划目标，但进一步我们就要研究这些方式的类型要件，比如明确的委托代销或者赊销、分期付款日期，代销有没有有代销的清单、分期收款有没有有明确的分期收款日期等。如果不具备相应的类型要件，有可能被税务机关认定为一般的销售，以货品发出的时间段作为确认收入的时间段，达不到我们进行筹划的目标。