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成功的税务筹划方案必须具备哪三种要素?

发布时间:2019-09-15 17:22 浏览次数:

税务筹划是一种涉税理财活动,是企业财务管理没法躲避且务必履行的重要职责,一个公司要是没有较好的税务筹划,无法合理地安排税务事项,就算不上实施合理的财务管理,更没法做到理想的企业理财目标。针对寻求价值更大化的公司来说,怎样在税法允许下,建立税负更低或最合适,是公司税务筹划的核心点之处。那么,公司如何才能成功地进行税务筹划?

建立筹划观念筹划适度区分避税

对我国公司来说,进行税务筹划较大的阻碍源于筹划观念欠缺。进行税务筹划,筹划观念应为先。公司上级领导应当在加强税法知识学习的另外,建立守法纳税、合法“节税”的理财观,公司财务人员应当应有丰富的税收专业知识,全方位掌握与投资、经营、筹资活动等有关的税收法律、法规,应有很强的沟通协调能力和较好的职业道德,培养筹划节税观念,并将其内化于公司各类财务活动中。

另外,税务筹划不同于避税。税务筹划与避税都以缓解税负为目标,但税收筹划的过程与税法的本质规定是相同的,它不影响税收的法律地位,也并不消弱税收各类功能的发挥。

而避税是秉承“法无明文规定者不为罪”的标准,千方百计钻税法的空子,运用税法的缺陷与漏洞逃避国家税收,这是与税收立法精神相去甚远的。在日常生活中,许多人对税务筹划存在误会,将其与避税一概而论,这是对税务筹划的不掌握,搞混了税务筹划与避税的本质区别。

务必承认,在实际工作上税务筹划与避税有时候很难区分,如果税收导向性不明晰,税收制度不健全,税务筹划就会有可能转变成为避税行为。这就规定建立完善的税收制度,科学的税收运行机制,严谨的税收征管举措,提高依法治税的刚性,避免借税务筹划之名进行的避税活动。

当然,税务筹划无法超出相应的度,要不然非常容易被反避税调查。

假设为了做到B公司少缴税款的目标,产品定价为450万元,这样B企业增值税款就可少缴税款8.5万元(50×17%),企业所得税由于亏损而不用缴纳,而A公司由于是福利公司,增值税实行先征后返,企业所得税免征,税收负担没有增加。

 

由于A、B两家企业同属一个投资者,构成了关联企业。依据《税收征管法》第三十六条“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整”的规定,税务机关有权对B企业不按独立价格支付价款进行合理调整,要求其补交增值税和所得税。而A企业也可能因此受到税务机关暂停增值税先征后返甚至取消增值税先征后返资格的处理。

充分考虑成本与效益不应忽略机会成本

 

从根本上讲,税务筹划应归结于企业财务管理的范畴,它的目标是由企业财务管理的目标决定的,即实现企业所有者财富更大化。

也就是说,在制定税务筹划方案时,不能一味地考虑税收成本的降低,而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少,必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。

任何一项筹划方案都有其两面性,随着某一项筹划方案的实施,纳税人在取得部分税收利益的同时,必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用,以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。

一项成功的税务筹划必然是多种税收方案的优化选择,不能认为税收负担最轻的方案就是最优的税务筹划方案,一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。只有当筹划方案的所得大于支出时,该项税收筹划才是合理的、成功的。因此,决策者在选择筹划方案时,必须遵循成本效益原则,才能保证税收筹划目标的实现。

同时,企业在税务筹划过程中,不应忽略享用税收优惠政策潜在的机会成本。

当前,我国税制正处于日趋完善阶段,税务优惠政策的调整比较频繁,所以,对优惠政策的享用需要充分考虑机会成本问题。

税务筹划成本包涵显性成本和隐性成本,显性成本是筹划时耗费的时间、精力、财力,最为直观,通常会予以考虑。隐性成本即机会成本,就是指公司因选用拟定的税务筹划计划方案,担任某项经营、生产某些产品而无法担任别的经营、生产别的产品舍弃的潜在性的收益,通常非常容易被忽略。

公司在筹划时,需仔细搞好成本———效益分析,分辨经济上可否行得通、必需,可否给公司带来纯经济效益的提升,唯有税务筹划的显性成本加隐性成本小于筹划收益时,计划方案才行得通,要不然应舍弃筹划。

挑选税务优惠当做税务筹划突破点时,应特别注意两个方面:公司不可歪曲税收优惠政策条款,乱用税收优惠政策,以蒙骗方式获取税收优惠政策;公司应多方面掌握税收优惠政策条款,并按照规定程序搞好申请,防止因程序失当而丧失应该有的权益。

坚持依规依法纳税搞好筹划基本工作

税务筹划的一个鲜明特点在于法律性。不守法,就没得税务筹划。主要包涵三个方面内容。

第一,以依规依法纳税为前提条件。税法明文规定了纳税人向国家缴税的责任和维护本身利益的权利,两者相互依赖又相互矛盾。这些关系使纳税人在履行纳税责任的前提条件下应用税务筹划,享受挑选更好的纳税计划方案的权利。

第二,以合法节税方式对公司生产经营活动搞好安排,当做税务筹划的基本实现形式。

第三,以贯彻立法精神为宗旨。税务筹划的基本是税制因素中税负弹性的存在,税制中的各类优惠政策和挑选机会都反映着国家的立法精神,最能体现国家政策对社会经济活动的指引和调节。

因此,切实有效的税务筹划,应当以税法为根本,正确理解税法所反映的国家政策,进而合理贯彻国家税法的立法精神,使之变成实现zf利用税收杠杆搞好宏观调控的必需要素。

公司要想搞好税务筹划,与本身基本工作息息相关。实际上,税务筹划是纳税人的某种理财活动,而并非某种纳税现象。所以,公司在搞好税务筹划过程中,除开要熟知和掌握国家的财政法规和税收政策,掌握税务筹划的界线和优良的外部环境外,另外还必须兼具完善、科学的财务管理制度,标准的财务核算办法,现代化的财务管理方式,真实、准确、完整的会计信息,这是公司搞好税务筹划的基本,脱离开这一基本,公司的税务筹划行为将难以辨析,税务筹划行为的法律责任将难以搞好自我界定,税务筹划的目的将难以实现。

基础工作的实现有赖于企业坚持以财务管理为中心,不断提高财务管理水平的提升。企业应从以下三个方面切实做好税务筹划的基础工作:一是规范企业财务会计行为。二是实行决策科学化管理。三是建立企业税务筹划议事机制。

税务筹划是一项政策性、业务性很强的工作,可以由企业领导、财务人员、税务专家以及外部中介机构一起对有关问题讨论研究。通过多方合作,真正把税务筹划工作落到实处。

此外,税务筹划是一项专业性和政策性较强的工作,它要求从事这项工作的人员具有较高的素质,包括具备较高的税收理论水平和业务能力。税务筹划的参与者应是具备财税、法律、会计等多方面知识的综合型人才,并非普通财会人员都能为之。因为一旦税收筹划失败,将演化为避税乃至逃税行为,不仅要受到税务机关的惩处,还会给企业的声誉带来不良影响,不利于企业的正常生产经营。所以,企业要重视培养税收筹划专业人才,保证税收筹划的质量。

 




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