既是“小微”又是“高新”的企业的纳税筹划案例详解

案例一：A企业为高新企业，其高新科技资格证书的有效期限为2017年10月至2020年9月。该企业长期从事国家非受限和明令禁止行业，假定其在2019年第1一季度的总资产一季度平均数为1500万元，从事人数一季度平均数为120人，应纳税额为80万元。

因此A企业在1一季度预缴税款时该怎样申请？假定A企业2019年全年度总资产和从事人数平均数保持不变，本年度应纳税额为280万元。因此A企业2019年度汇算清缴应怎样申请？
从优惠政策的分析来看，无论是2019年1一季度预缴税款还是2019年所得税汇算，A企业显而易见与此同时满足小型微利企业和高新企业的优惠政策。
A企业若挑选高新科技优惠，则2019年1一季度预缴税款所得税为80*15%=12万元，2019年所得税汇算计算本年度应纳所得税额为280*15%=42万元。
A企业若挑选小型微利优惠，则2019年1一季度预缴税款所得税为80*25%*20%=4万元，2019年所得税汇算计算本年度应纳所得税额为100*25%*20%+180*50%*20%=23万元。
显而易见，A企业在与此同时满足小型微利企业和高新企业的优惠政策时，无论是预缴税款还是所得税汇算，挑选享受小型微利优惠对企业更为有利。

案例二：B企业为高新企业，其高新科技资格证书的有效期限为2017年10月至2020年9月。该企业长期从事国家非受限和明令禁止行业，假定其在2019年第1一季度的总资产一季度平均数为2000万元，从事人数一季度平数为280人，应纳税额为180万元。因此B企业在1一季度预缴税款时该怎样申请？假定B企业2019年第2一季度全年度总资产和从事人数平均数保持不变，应纳税额为580万元。因此B企业在2一季度预缴税款时该怎样申请？首先，从优惠政策分析来看，B企业2019年1一季度与此同时满足小型微利企业和高新企业的优惠政策，企业应挑选小型微利优惠，因此B企业2019年1一季度预缴税款所得税为100*25%*20%+80*50%*20%=13万元。其次，从优惠政策分析来看，B企业2019年2一季度只满足高新企业的优惠政策，因此只能挑选高新科技优惠，因此B企业2019年2一季度预缴税款所得税为580*15%=87万元。由于1一季度已预缴税款入库13万元，此时2一季度应补缴入库87-13=74万元。