何为纳税筹划？中小企业需要纳税筹划？

中小企业为了更好地较大程度地提升自己的创收水平，不在违反企业所得税法的前提条件下竭尽所能减少税务生产成本，即刻形成了纳税筹划的主观意图根本原因；我国税制自身的不完善及理性地运用税收金融杠杆调整经济发展的发展趋向，又为中小企业开展纳税筹划出示了客观因素。中小企业开展纳税筹划的本质目地是完成经济发展利益的更大化，为了更好地目标的完成要考虑到风险的防范。

纳税筹划指的是一般纳税人为了更好地避开或减少自身税收负担开展的非违法的税务筹划法律行为，运用企业所得税法的优惠政策开展税务筹划的法律行为，及其为转嫁给税收负担所开展的转税纯经济发展行为。纳税筹划伴随着市场经济运行的规范化、法治化及其公民的权利依法纳税意识的提升而冒出的，伴随着市场经济的逐步完善，纳税筹划将具有更为宽广的发展潜力。

中小企业纳税筹划的根本原因

纳税筹划，做为某种普遍存在的经济现象，在市场经济国家中，存有了有近百年的历史时间，这充分证明这种经济发展活动具有它形成的条件与存有的重要性。

(一)主观意图根本原因

税收是我国为满足需要社会公共需要对社会产品开展的强制性、无尝与相对性固定不动的分配。对一般纳税人而言，既不直接偿还，也不付任何付出代价，这就促使一般纳税人形成了减少自身税负的明显心愿。为了更好地使这一欲望得以完成，一般纳税人表现出各种不同的选择：偷税、漏税、逃税、欠税、抗税、税务筹划和税务筹划。在众多的选择中，税务筹划与节税是某种更为“安全”或“保险”的办法；、都是违法的，要受到企业所得税法的经济制裁；漏税务必补缴。法冶比较完善和征管比较严格的国家，偷、漏税和逃税、抗税往往是非常艰难的。因而，一般纳税人自然会试图找寻某种不会受到法律制裁的办法来减少或免除其税负，这就是纳税筹划。

(二)客观因素

纳税筹划之所以产生，关键是企业所得税法及有关法律方面的不完善，不完善。一般来说，企业所得税法自身具有原则性、稳定性和目的性的特征。从原则性而言，无论哪某种税收法规制度的内容，都以简练为原则，不能包罗一切，但企业所得税法所涉及的具体事物与企业所得税法的原则性中间往往冒出某些不适应的问题；从稳定性而言，税收法规制度一经制定，就同别的法律制度一样，具有相对性的稳定性。然而，社会经济生活的状况是瞬息万变的，由于情况的变化，要求企业所得税法作出相应的修改，但修改企业所得税法要有一个过程，需要一定的时间；从目的性而言，税收法冶中的具体规定虽然一般都有目的性，但在具体运用时，使目的性达到所有对号入座的程度是办不到的；根本原因是一般纳税人中间企业经营活动千差万别，有时会冒出种种复杂的情况，这一切使税务筹划成为可能。这也就是说，当企业所得税法等规定不够严密时，一般纳税人就有可能通过这些不足之处完成自身税务筹划的心愿。具体来说，促使一般纳税人开展税务筹划的客观因素关键有：

1.税收的优惠政策。当一般纳税人处于不同经济发展水平条件下，企业所得税法规定有相应不同偏重和待遇的内容时，非常容易导致不同经济发展水平的中小企业、经济发展组织及一般纳税人运用税收内容的差异完成税务筹划。如新的企业所得税法实行了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的优惠政策体系，就会使人们运用这些税收优惠及照顾完成少纳税或不纳税的目地。

2.边际高税率的存有。如果税率较低甚至很低，我国取走税款对一般纳税人而言无关紧要，自然也就不会使一般纳税人绞尽脑汁去研究、实施税务筹划。由于税率过高，一般纳税人的收入中有较多的部分被政府以税收的形式拿走，才可能引起一般纳税人的反感和抵制。特别是当边际税率过高时，税务筹划现象更非常容易发生。边际税率高指的是在实行累进税率制度下，税率随一般纳税人收入级距的增高而以更快的速度增长，也就是说多收入的增长速度抵不上多纳税的增长速度。一般纳税人税务筹划的措施。一是在收入达到一定水平后，不再工作或减少工作的努力程度，以免使再增加工作获得的收入中有较高的部分被税收拿走，这一点当一般纳税人收入水平处在税率变化级距临界点时非常明显；二是开展收入或利润转移，减少自身的应税收入档次，减少纳税额，高税率往往成为导致一般纳税人税务筹划的加速器，一般纳税人不堪重负，不得不保护自身的既得利益而开辟各种减少税负的途径。

3.企业所得税法细则与纳税事项吻合度的差异。由于税务筹划正在成为某种非常普遍的社会经济现象，我国为了保证税收的质量，致使其在税收政策与实施细则的内容上越来越具体、详细。然而，大千世界的经济发展事项犹如一个五彩缤纷的万花筒，企业所得税法政策与细则再详尽也永远不会将与纳税有关的所有经济发展事项都非常全面而又详尽地予以规定和限定，并不可能把税务筹划的通道所有堵死，政府只得根据变化了的新情况、新问题，再调整有关的法律和规定。