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带你了解美国的企业所得税税前扣除的相应制度

发布时间:2020-06-10 14:49 浏览次数:

2017年12月,美国众议院根据了美国政府的新的美国税改法令,对所得税作出了调节,对有限责任公司的征收率由35%调节至21%,必须提醒的是,英国个人独资、合伙人和无限责任公司等公司不交纳所得税,只是交纳个税。英国本次所得税的大幅度减少,借以根据低征收率,降低英国跨国公司在国外之外的项目投资,吸引住别的跨国公司到美国投资,进而刺激性中国经济发展,超过提升学生就业和推动gdp提高的目地。此外,此次税改对所得税抵扣规章制度也作出了一部分调节,详细介绍给出:

带你了解美国的企业所得税税前扣除的相应制度gif

利息费用

 

2018年至2021年间,扣除限额为息税前利润(税前利润、利息、折旧和摊销)的30%;从2022年起,扣除限额为调整后应纳税所得额的30%;当年未扣除的利息可以无限期结转。

 

研发费用

 

一般来说,适用20%的信贷,根据美国税法第174条,R&D的支出可以全额扣除。从2022年起,一些美国税法第174条规定的研究和教育支出需要资本化,并在5年内摊销(海外支出将摊销15年)。

 

股息

 

从2018年开始,通过对股息实行属地税收制度,企业可以享受从海外企业获得的股息和红利的100%扣减。

 

经营亏损

 

结转损失的限额为收入的80%,可无限期结转和扣除,结转和扣除(2年)的准备金将被取消。

 

资产成本

 

2017年9月27日至2023年1月1日期间取得并投入使用的特定资产支出可在当年100%费用化,可税前列支;2023年1月1日至2027年12月31日期间投入使用的符合条件的特定资产,允许继续费用化,但费用化比例每年以20%递减,直至第5年年底降为0。

 

坏账

 

容许扣减貿易或业务流程造成的坏账。

 

业务招待费

 

按实际金额的50%扣减,无扣减限额。

 

员工福利费

 

允许扣除当前企业对员工基金的贡献。

 

特许权使用费

 

允许全额扣除,但存在严格限制。

 

对外国子公司付款

 

允许美国公司扣除支付给外国子公司的特许权使用费、管理服务费、利息费和其他项目(实际支付的金额不超过支付的金额);非关联企业通常需要通过预扣税获得美国税收。

 

贿赂、非法支付、罚款支出

 

不得扣除贿赂、回扣或其他非法款项;2017年12月22日之前发生的任何付款一般不允许扣除;对于2017年12月22日之后发生的情况,一般不允许扣除,但这种付款清楚地反映了为恢复原状支付的金额或相关协议中依法确定的金额。

 

此次税率调整后,美国名义企业所得税税率从世界最高水平降至中低水平。与其他二十国集团国家相比,美国已经从税率最高的国家变成了税率最低的国家。这一变化的结果是,美国已经成为一个新的“避税天堂”。




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