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企业捐赠的税收筹划

发布时间:2019-09-05 15:25 浏览次数:

公益性捐赠是许许多多公司都将出现的事情,通常情况下,主要有现金支付捐助、实体捐助和股份捐助3种方式,那么问题来了:怎样开展现金支付捐助才能够出现最大化的节税筹划经济效益?实体捐助和股份捐助方案有若干种,怎样选择才能够既实现节税筹划经济效益最大化同时公司现金支付净流出最少?看完下边3个关于捐助的税务筹划实例,就会找出精确的答案。
企业捐赠的税收筹划

重要依据

“公司借助公益项目社会团体或者县市级(含县市级)以上人民政府和其构成单位和直属单位,用以爱心公益活动、公益慈善的捐赠支出,在本年度营业利润12%之内的部份,准许在计算应纳税额时扣减;超出本年度营业利润12%的部份,准许结转成本之后三年内在计算应纳税额时扣减。”

现金支付捐助的税务筹划

实例:A公司近3年每一年营业利润均约为1000万元,头年实际公益项目现金支付捐赠支出为500万元。

详细分析:每一年可税前扣除的公益性捐赠支出1000×12%=120万元,3年后仍然有500-120×3=140万元捐赠支出没法在所得额税前扣除,公司为此多缴付企业所得税140×25%=35万元。

税务筹划:根据《财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税〔2004〕39号)“纳税人借助中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐助,准许在企业所得税和个人所得税前全额扣减”的规定,公司重新规划捐助方案:教育事业捐助150万元,其他公益性捐赠350万元。教育捐赠支出150万元在当年可以全额税前扣除,而其它350万元公益性捐赠支出满足年营业利润12%的税前扣除限额(扣减限额1000×12%× 3年=360万元),可在3年内全额税前扣除。借助规划现金支付捐助方案分解捐助金额,为公司节税筹划35万元。

实体捐助的税务筹划

实例:B公司近期将开展一项公益捐助活动,借助具有资格的公益社会团体捐助价值116万元(含税,下同)的商品,商品的生产成本为60万元(为方便计算资金流量,假设全部为付现成本,进项税额为8万元)。

详细分析:本实例全业务流程由生产→销售→捐助三步构成,捐助前营业利润充足(即所有捐助额均在营业利润的12%限额之内),公司所得税税率为25%,增值税税率为16%。总共四种方案。

公司将自产自销商品捐助给公益社会团体

捐助自产自销商品视同销售需用缴付增值税和企业所得税,捐赠支出降低企业所得税(60﹢100×16%)×25%=19万元,需用调增应纳税额100- 60=40万元,增加企业所得税40×25%=10万元。




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